CYCLE ACHAT - FOURNISSEURS
1°) Objectif
Evaluer les moyens mis en œuvre par l’entreprise afin d’assurer :
L’exhaustivité de la facturation et de l’enregistrement comptable
L’évaluation correcte des opérations
L’imputation et la classification des opérations.
2°) Questionnaire
Existe-t- il une sélection des fournisseurs ?
Existe-t- il un bon de commande ?
Y a-t- il un contrôle des livraisons ?
Existe-t- il un bon de livraison ?
Y-a-t- il une confrontation entre la facture et le bon de commande ?
Y-a-t- il une confrontation entre la facture et le bon de livraison ?
Existe-t- il un contrôle du prix fixé sur la facture ?
Pour les factures en devises, existe-t- il une conversion du cours du jour de réception ?
Pour les marchandises non conformes, existe-t- il des factures d’avoir ?
Existe-t- il un contrôle de l’enregistrement comptable ?
3°) Risques
Fixer le niveau de risque, les incidences possibles sur les comptes.
4°) Procédures
Selon un entretient avec le responsable ou par utilisation du manuel identifier les étapes de la procédure
Formulation du besoin,
Livraison,
Constatation de la dette.
5°) Risques
Vérifier l’application de la procédure et situer les risques
6°) Cumul des risques
Cumuler les risques liés au fonctionnement de la procédure et à l’application de cette procédure
7°) Programme du contrôle des comptes
Intangibilité du bilan (fournisseurs)
Cohérence des états financiers : rapprocher la balance, le grand livre et les comptes de synthèse
Analyser les comptes « Fournisseurs »
Circulariser les fournisseurs significatifs (% plus ou moins important en fonction du risque évalué)
Sélectionner un échantillon d’achats (plus ou moins large en fonction du risque évalué) et justifier
La réalité par la facturation, le bon de commande, le bon de livraison
l’évaluation
la classification dans les comptes
le paiement et l’inscription du solde dans un compte « fournisseur »
8°) Synthèse
Récapituler sur une feuille de synthèse :
les recommandations d’amélioration de contrôle interne
les reclassements dans les comptes
les réajustements des comptes
Cette conclusion doit faire allusion aux feuilles de travail où sont décelé les anomalies par l’intermédiaire du référencement croisé (cross-referencing).
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