DEVOIR D'AUDIT:TYPE DESCOGEF

SUJET N°1

Audit de la fonction «TRESORERIE »

La société «Transport du Sahel», société anonyme au capital de FCFA

50 000 000 , connaît un essor considérable depuis une dizaine d’années.

Cette entreprise de 300 personnes, qui a conservé une structure familiale, exerce principalement  son activité dans la sous région ouest africaine. Elle possède maintenant 234 camions et 326 remorques.

Pour accompagner ce développement rapide la société «Transport du sahel » demande à votre cabinet la réalisation d’un audit de la fonction de trésorerie. Dans le cadre de votre mission, vous effectuez une étude de contrôle interne, étude permettant d’identifier et d’évaluer les zones de risques et de formuler les recommandations pour améliorer l’efficacité et les performances de la fonction trésorerie de la société  « Transport du sahel ».

Lors de votre étude sur les comptes de trésorerie, vous avez obtenu les renseignements suivants en interrogeant le personnel concerné.

1                  Conversation avec le Directeur financier : Monsieur SADOU

Le service de M. SADOU comprend 1 chef comptable, 13 comptables, 1 trésorier et 1 caissier. Chaque personne connaît son travail et celui de ses collègues. La structure est légère et chaque personne peut être facilement remplacée en cas d’absence.

Parfois M. SADOU précise oralement une tâche nouvelle à un employé, qui se chargera de l’expliquer ensuite à ses collègues. Le personnel est compétent et consciencieux. Ceci est important car M. SADOU consacre l’essentiel de son temps à l’établissement des budgets et aux divers problèmes informatiques.

1.                Le service trésorerie est composé de deux personnes

Une trésorière : Mme Réki qui aide aussi le service comptable, souvent surchargé de travail

Un caissier :        Monsieur ROUFAYE

2.                la société à cinq comptes bancaires

Deux comptes à la BNP

Deux comptes à la SG (Société Générale)

Un compte aux CCP.

3.                cinq personnes peuvent signer les chèques

-                    M. LAMINE, directeur de la société, doit signer tous les chèques d’un montant supérieur à FCFA 2 000 000.

-                    M. SADOU, directeur financier et M. BONKANO, chef comptable, doivent signer conjointement.

-                    M. LAMINE – père n’a plus de fonction précise dans l’entreprise, mais il tient à signer chaque mois tous les chèques pour la paie du personnel.

-                    M. ADDOU pouvait signer des chèques mais il a quitté la société il y a 2 mois.

         4       Fonctionnement de la caisse

                  

M. ROUFAYE, caissier, est le neveu de M. LAMINE. Il a donc l’entière confiance de M. SADOU.

                   M. ROUFAYE, s’occupe des paiements par caisse.

         5       Prévisions de trésorerie

Madame Réki est chargée de la prévision de trésorerie. Elle connaît très bien son travail et décide elle-même du moment opportun pour effectuer des virements interbancaires.

Gestion de la trésorerie

La trésorerie est tenue en jours d’opérations, cette méthode étant beaucoup plus simple pour Madame Réki.

Les frais bancaires de découverts et d’agios, ne sont pas calculés par la société, car ces calculs sont longs. De toutes façons, M. SADOU s’entend très bien avec les banquiers qui lui accordent facilement des découverts.

2                  Conservation avec Monsieur ROUFAYE, caissier

1.      Paiement par caisse et enregistrement comptable

Monsieur ROUFAYE a beaucoup de travail car il reçoit les camionneurs, vérifie les pièces justificatives et rembourse les frais de route.

Il enregistre les pièces justificatives sur des bordereaux comptables de saisie. Pour les besoins de la comptabilité analytique, il distingue :

                   -        les frais de gazole,

                   -        les frais de téléphone,

                   -        les indemnités de repas,

-                    les autres frais.

Ces frais peuvent être importants lorsque les camionneurs vont à l’étranger.

Monsieur ROUFAYE paie également des acomptes sur salaire, à la demande du personnel. Il remet alors une fiche d’acompte au service de la paie et enregistre le montant payé avec un code analytique distinct.

         2.      Vérification de la caisse

Monsieur ROUFAYE réunit toutes les fiches justificatives par camionneur, les additionne et agrafe la bande machine avec les justificatifs.

Il reporte le total de la bande machine correspondant au montant payé sur son livre de caisse.

Il tire le solde de son compte caisse à chaque fin de journée, afin de déterminer s’il a besoin de ré alimenter la caisse.

3                  Conversation avec Madame Réki

Madame Réki est responsable des remises en banque et de l’émission des chèques.

1.      Remises en banque

a)                Réception des chèques

Tous les chèques reçus parviennent directement à Madame Réki qui les enregistre sur ses livres de banque et établit des bordereaux de remises en banque. Elle remet les chèques à la banque tous les deux ou trois jours selon le nombre de chèques reçus.

b)               Choix de la banque

Les chèques sont en général portés sur l’un des comptes de la BNP.

2.    Emission des chèques

Les deux comptes BNP étant les plus utilisés, il existe entre 2 ou 3 chéquiers en service pour chacun de ces comptes.

Madame Réki est responsable de ces chéquiers. Les personnes devant établir des chèques lui empruntent un chéquier, établissent des chèques en notant la nature du paiement sur le talon. Madame Réki utilise ces annotations pour tenir à jour ses livres de banque. Les factures justificatives sont remises directement au service achat pour l’enregistrement comptable.

3.    Comptabilisation

A chaque fin de journée, Madame Réki saisie sur informatique les dépenses et les recettes déjà enregistrées sur ses livres de banque.

         4.      Rapprochement bancaire

Madame Réki établit le rapprochement bancaire des comptes BNP chaque  fin de mois. Elle compare le solde sur le dernier relevé bancaire et le solde inscrit sur ses cahiers de banque.

Elle n’établit de rapprochement bancaire ni pour le compte CCP ni pour les comptes de la Société Générale, le CCP ayant peut de mouvements bancaires et l’un des deux comptes SG n’étant pas utilisé.

Le deuxième compte de la Société Générale étant réservé au paiement des salaires, le seul travail de Mme Réki consiste à ranger les relevés bancaires dans le coffre. Monsieur SADOU les vérifie parfois afin de voir le correct apurement du compte.

         5.      Suivi des effets à recevoir

                  

Madame Réki classe les lettres de change par date de réception et les enregistre sur un cahier. Monsieur SADOU, selon ses besoins de trésorerie, regarde le cahier de Madame Réki et choisit pour  une remise à l’escompte, des traites d’une valeur importante, dont la date de réception est assez ancienne.

Travail a faire

Présenter vos conclusions d’audit de la fonction trésorerie de la Société « Transport du Sahel » dans un rapport en formulant vos constats, les implications et recommandations.